Хотите узнать основные отличия отчетности и налогообложения физлиц-предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью? Сравнить цифры и факты для разных групп предприятий на едином налоге и общей системе? Актуальными в Украине базовыми нюансами о ФЛП, ООО, ЕСВ, ЕН, НП, НДФЛ, РРО и других «сокращениях» делится Виталий Максимук, юрист аутсорсингового бухгалтерского сервиса «b.p.a»
ФЛП vs ООО
Когда есть смысл регистрировать общество с ограниченной ответственностью? Прежде всего, когда планируется продажа бизнеса в ближайшем будущем. Или необходимо зафиксировать распределение вложений нескольких основателей. Или у бизнеса повышена важность репутационной составляющей. Либо, наконец, оборот бизнеса превышает 5 миллионов гривен в год (это 420 тысяч гривен среднемесячно или 14 тысяч гривен, в среднем, каждый день).
В остальных случаях для малого онлайн-торгового бизнеса статус ФЛП дает больше плюсов, чем минусов. А именно, у ФЛП:
- Меньше налоги и админрасходы;
- Проще учет и отчетность;
- Слабее мониторинг налоговых органов;
- Легче вывести прибыль;
- Есть возможность работать без регистраторов расчетных операций (кассовых аппаратов), если доход меньше 1 миллиона гривен в год.
А теперь расскажем подробнее о налогах, отчетности и регистраторах операций для этих двух форм собственности и двух систем налогообложения: общей и упрощенной.
ООО: упрощенная vs общая системы налогообложения
Главным отличием систем налогообложения является имеющийся в общей системе налог на прибыль (18%) – вместо которого в упрощенной системе присутствует единый налог (5% с любых поступлений).
Дивиденды (распределяемая между основателями ООО их прибыль) облагаются зеркально наоборот: налог на дивиденды в пользу физлиц равен всего 5% для ООО на общей и 18% для ООО на упрощенной системе налогообложения ООО. А вот военный сбор с дивидендов (1,5%) не отличается для обеих систем.
Кроме того, существует налог на добавленную стоимость (НДС), о котором мы подробнее скажем далее.
ФЛП: упрощенная vs общая системы налогообложения
На общей системе ФЛП, как и ООО, платят по объему тот же налог на прибыль (18%) – только тут он выступает под названием «налог на доходы физлиц» (НДФЛ; это же название применяется для налоговых удержаний с зарплат сотрудников).
Кроме того, ФЛП на общей системе выплачивают единый социальный взнос (ЕСВ), отсчитываемый также с прибыли (22%) и военный сбор, опять же, с прибыли (1,5%). Таким образом, ФЛП на общей системе облагаются тремя налогами в общем объеме 41,5% от прибыли.
Все иначе у ФЛП-упрощенцев. Они выплачивают ЕСВ в размере 22% не с прибыли – а с минимальной месячной заработной платы (МЗП). При этом берется значение МЗП на первое число месяца (для предприятий 2 группы упрощенной системы) или на первый день года (для 3 группы).
Помимо ЕСВ, упрощенцы-ФЛП платят единый налог – и база его начисления различается для второй и третьей группы. «Второгруппники» выплачивают 20% от МЗП на начало года – например, в 2016 году платили 275,60 гривен (20% от 1378). А у «третьегруппников»-упрощенцев единый налог такой же, как у ООО – 5% с любых поступлений.
Ограничения для групп упрощенной системы ФЛП
На общей системе налогообложения ФЛП нет никаких ограничений по доходу, персоналу и контрагентам. А вот стать упрощенцем 3 группы можно только с доходом до 5 миллионов гривен в год (420 тысяч гривен среднемесячно). Работать же со статусом упрощенца 2 группы суждено лишь предпринимателям с доходом до 1,5 млн грн/год (в среднем, 125 тыс грн/мес).
Кроме дохода, вторая группа (но не третья) имеет еще два ограничения: по максимально возможному количеству персонала (10 сотрудников) и статусу контрагентов (нельзя поставлять товары и услуги в пользу ООО на общей системе налогообложения).
НДС
Налог на добавленную стоимость нужен компаниям, продающим товары другим компаниям-плательщикам НДС. Его обязаны платить ООО и ФЛП на общей системе налогообложения с доходом выше 1 миллиона гривен в год (в среднем, 84 тыс грн/мес) или «единоналожники» с доходом выше 5 млн грн/год.
Актуальная в 2016 году величина НДС – 20% от разницы между стоимостью продажи и стоимостью приобретения товара.
Кассовые аппараты
Регистраторы расчетных операций для любой формы собственности и системы налогообложения нужны при доходах выше 1 миллиона гривен в год.
Также они необходимы интернет-магазинам при оплате наличными для оформления квитанции, выдаваемой вашему сотруднику-курьеру или водителю (при заказе курьерской доставки заказа) или покупателю (в точке самовывоза или иной точке продаж онлайн-магазина).
Зато кассовые аппараты в интернет-торговле не требуется использовать при:
- оплате товаров банковской картой или со счета (у ваших банковских счетов есть своя кассовая отчетность);
- доставке аутсорсинговой курьерской службой (у нее свои кассовые аппараты);
- доставке наложенным платежом (у почтовых логистов тоже свои регистраторы);
- продаже товаров собственного производства;
- продаже без поставки товара.
ООО: учет и отчетность
Общества с ограниченной ответственностью обязаны вести и бухгалтерский, и налоговый учет.
Отчеты ООО подают: раз в месяц – по ЕСВ; и раз в квартал – еще три отчета: финансовый отчет; отчет по зарплатам сотрудников и НДФЛ с них (форма №1ДФ) и декларацию по единому налогу, если компания работает на таковом (ООО на общей системе вместо него раз в год подают декларацию по налогу на прибыль).
ФЛП на едином налоге: учет и отчетность
ФЛП-единоналожники не обязаны вести бухучет: ограничиваются лишь Книгой учета доходов.
Отчеты налоговикам единоналожники подают: раз в месяц – по ЕСВ (а если нет подчиненных, то всего раз в год) и раз в квартал – отчет по зарплатам подчиненных по форме №1ДФ (а если нет подчиненных, этот отчет не подается никогда).
И наконец, декларацию по единому налогу третья группа такого налога подает раз в квартал, а вторая группа – лишь раз в год.
