Старший юрист юридической фирмы ILF Елена Калинина подробно рассказала о практике и перспективах дистанционных электронных налоговых проверок для бизнеса
Елена, в фискальной службе обещают, что в 2018 году налоговые проверки бизнеса переведут в онлайн. При этом ГФСУ сообщила, что проходить проверки онлайн можно уже сейчас. Как это работает?
Возможность проведения электронных проверок существует с 2014 года, это прямо предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Украины. Теоретически, по заявлению налогоплательщика, такие проверки должны проводиться в помещении фискальной службы на основании документов, полученных от компании в электронном виде с помощью специального сервиса или на электронных носителях. Безусловно, такой вид коммуникации бизнеса с налоговой актуален и удобен. Однако на сегодняшний день такая «плюшка» рассчитана на узкий круг плательщиков.
Электронная проверка может проводиться только в отношении микро-, малого и в исключительных случаях среднего бизнеса. При этом главную роль здесь играют не обороты компании или количество сотрудников, а так называемая незначительная степень риска деятельности предпринимателя (п. 5 раздел 3 Приказ Министерства финансов Украины № 524 от 02.06.2015).
То есть, даже при большом желании, средний и крупный бизнес может не попасть в допустимые для онлайн-проверки критерии и, соответственно, в отношении таких компаний не может быть проведена электронная проверка.
Поэтому да, проверки онлайн можно проходить уже сейчас, но не всем.
Есть ли успешная практика прохождения налоговых проверок онлайн?
В своей практике я еще не встречала полноценной электронной проверки, которая прошла бы от А до Я по установленной процедуре.
Был лишь опыт во время выездных плановых проверок, когда инспекторы исследовали первичные документы в электронном виде. Например, несколько наших клиентов частично перешли на электронный документооборот из-за своего поставщика услуг мобильной связи. То есть, все приходные документы, счета на оплату были получены нашим клиентом от поставщика в электронном виде (с ЭЦП).
Естественно, во время такой проверки мы были обязаны предоставить инспектору оригиналы первичных документов, связанных с предметом проверки.
Поэтому инспекторы у нас требовали распечатать эти документы и заверить печатями.
В данном случае мы руководствовались положениями Закона № 851, где четко указано, что оригиналом электронного документа является любой его экземпляр, независимо от того, сколько раз документ был сохранен на информационных носителях и скольким получателям он был отправлен. Каждый экземпляр такого документа считается оригиналом — ст. 7 Закона № 851
Мы долго объясняли инспекторам во время проверки, что такое электронный документ. В конечном итоге нам удалось доказать свою позицию, после чего мы предложили проверяющим ознакомиться с этими документами в системе, где, собственно, и происходил документооборот.
Какие сейчас сложности с прохождением проверок онлайн? Что необходимо улучшить?
Первое, это то, о чем я говорила выше: инспекторы, которые непосредственно работают с первичкой компании, пока плохо воспринимают электронные документы: им нужно что-то пощупать руками, увидеть мокрую печать…
Во-вторых, электронный документ ‒ это набор данных, который в момент создания и отправки шифруется с помощью определенного сервиса. То есть, для полноценного проведения электронной проверки ГФС должна иметь возможность распознать по формату (PDF, Excel) полученные от плательщика документы и бухгалтерские регистры. На сегодняшний день, насколько мне известно, такой возможности у фискалов пока нет. Исключением являются налоговые и акцизные накладные, которые с 2015 года составляются исключительно в электронном виде.
Министерство финансов Украины еще в 2014 году должно было урегулировать данный момент, но сегодня имеем то, что имеем ‒ сухую норму в Налоговом кодексе.
Именно этот сервис, насколько я понимаю, и должен выполнять главную функцию при проверке онлайн ‒ прием-отправка электронных документов.
За последние два-три месяца я убедилась в том, что данный сервис не может работать с большим объемом информации, которую плательщик пытается передать в налоговую. Многие из наших клиентов столкнулись с проблемой блокирования налоговых накладных, для решения которой вынуждены были отправлять под каждую спорную накладную просто громадные пакеты первичных документов. Так вот, электронный кабинет не был готов к тем объемам информации, которые пытались отправить предприятия. Допустимый объем вложенных файлов ‒ 2 Мб, а это совсем ничего для среднего или крупного бизнеса, которым заблокировано порядка 30 налоговых накладных. Приходилось отправлять весь пакет документов несколькими частями и дублировать эти же документы на электронных носителях, которые впоследствии отвозить в налоговую.
То есть, техническая подготовка ГФС для проверок онлайн оставляет желать лучшего.
ГФС не должна ограничивать разные категории бизнеса в доступе к весьма удобной электронной проверке. И бизнес не должны заботить технические проблемы фискалов или Минфина: бизнес платит налоги, а значит, он должен получать сервис и поддержку от государства.
Что выиграет бизнес, когда проверки онлайн станут обычной практикой?
Электронная проверка ‒ это в некотором виде щадящий режим контроля со стороны ГФС. По результатам такой проверки, в отличие от других видов проверок, оформляется справка. Нет налоговых доначислений со штрафными санкциями в 25 или 50%.
Компания в таком случае может согласиться с выявленными нарушениями и уплатить заниженный налог. Плательщик может подать уточняющий расчет к ранее поданным декларациям (за тот период, когда выявлены нарушения) или не согласиться с нарушениями и подать свои возражения на справку.
Другая сторона медали, если возражения плательщика останутся без удовлетворения, то есть налоговая не пересмотрит свою позицию, установленную проверкой. В таком случае в отношении плательщика скорее всего будет проведена внеплановая проверка со всеми вытекающими последствиями: начислением налога с применением штрафов.
Как вы оцениваете перспективы развития сервисов электронного документооборота, в частности, “Вчасно”?
Я думаю, что это направление набирает обороты. Сейчас в бизнесе кто креативен и смел, тот и выигрывает конкуренцию. Более того, я сама вижу, как наши клиенты стремятся к чему-то новому, дешевому, а главное ‒ удобному и надежному. Это те потребности рынка, которые должен обеспечить любой нормальный сервис. У сервиса “Вчасно” есть эти составляющие — я верю в развитие этого продукта.